Regole aggiornate al 5 novembre 2026
In breve
Se sei un cittadino italiano e ti trasferisci negli Emirati, per il Fisco sei ancora residente in Italia finché non dimostri il contrario. Gli Emirati sono nell'elenco del decreto ministeriale del 4 maggio 1999, e per chi va in quei Paesi la prova tocca a te, non all'Agenzia delle Entrate. Devi dimostrare due cose insieme: di aver perso ogni legame importante con l'Italia e di vivere davvero e stabilmente negli Emirati. Le prove si raccolgono dal primo giorno, non quando arriva una lettera.
Perché a chi va a Dubai serve più che a chi va in Francia
Per chi si trasferisce in quasi tutti i Paesi, è l'Agenzia delle Entrate che deve dimostrare che sei rimasto residente in Italia. Per gli Emirati è il contrario.
La regola è nell'articolo 2, comma 2-bis, del TUIR: il cittadino italiano cancellato dall'anagrafe e trasferito in uno Stato dell'elenco del 1999 si presume residente in Italia, salvo prova contraria. La riforma del 2024 non ha toccato questo comma. L'Agenzia lo ha confermato nella Circolare 20/E del 4 novembre 2024, dove ricorda anche che l'ultimo aggiornamento dell'elenco, nel 2023, ha tolto solo la Svizzera.
Una novità da sapere: dal 1° gennaio 2027 il TUIR del 1986 lascia il posto a un nuovo testo unico delle imposte sui redditi (decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117). Su Normattiva l'articolo 2 attuale risulta in vigore fino al 31 dicembre 2026 (verificato il 5 nov 2026). Per gli anni dal 2027 chiedi al tuo commercialista in Italia quale articolo del nuovo testo si applica al tuo caso.
Il contenuto della prova lo spiega la vecchia Circolare 140 del 1999, che l'Agenzia cita ancora oggi: serve "la piena dimostrazione" della "perdita di ogni significativo collegamento con lo Stato italiano" e, insieme, la prova di "una reale e duratura localizzazione" nel nuovo Paese.
In pratica, l'iscrizione all'AIRE e un visto non bastano. Serve un fascicolo di prove che racconti una vita spostata davvero.
Le due cose da dimostrare
| Cosa | Domanda che si farà il Fisco | Con cosa rispondi |
|---|---|---|
| 1. Hai lasciato l'Italia | Hai ancora casa, famiglia, attività o abitudini in Italia? | Casa venduta, affittata o non più a tua disposizione, utenze chiuse, attività chiusa, pochi giorni in Italia |
| 2. Vivi negli Emirati | La tua vita è davvero lì, tutto l'anno, per anni? | Visto, Emirates ID, casa, bollette, lavoro, conto, giorni di presenza, certificato di residenza fiscale |
Servono tutte e due. Molte persone curano bene la seconda parte e dimenticano la prima: tengono la casa in Italia "per ogni evenienza", con luce e gas attivi, e ci tornano ogni mese.
Le prove da raccogliere negli Emirati
| Prova | Dove la ottieni | Perché conta |
|---|---|---|
| Visto di residenza ed Emirates ID | Tramite la tua società, un datore di lavoro o la Golden Visa | Dimostra che sei residente legale, con data di inizio |
| Contratto d'affitto registrato (Ejari) o atto di proprietà | Il proprietario o l'agenzia; registrazione con il Dubai Land Department | Una casa tua, stabile, non un hotel |
| Bollette a tuo nome (luce, acqua, internet) | DEWA e gli operatori telefonici | Mostrano che in quella casa vivi, mese dopo mese |
| Estratto ufficiale degli ingressi e delle uscite | GDRFA di Dubai, servizio "Issuance of statements (entry and exit movement)" | Il conteggio dei giorni negli Emirati, da una fonte pubblica |
| Certificato di residenza fiscale (TRC) | Autorità fiscale federale (FTA), online | È il documento ufficiale con cui gli Emirati ti riconoscono come loro residente fiscale |
| Licenza della tua società e contratti con i clienti | La Free Zone; i tuoi contratti | Dimostrano che lavori dagli Emirati |
| Conto in banca negli Emirati con movimenti reali | La tua banca | Spese quotidiane, affitto, stipendio: la vita si vede dall'estratto conto |
| Assicurazione sanitaria, iscrizione dei figli a scuola, palestra, club | Assicurazione, scuola, circoli | Sono le "relazioni personali e sociali" che il Fisco guarda |
Per il certificato di residenza fiscale servono requisiti precisi. Secondo la Cabinet Decision n. 85 del 2022 (art. 4) sei residente fiscale negli Emirati se ci hai la residenza abituale e il centro dei tuoi interessi personali e finanziari, oppure se ci passi almeno 183 giorni in 12 mesi consecutivi, oppure almeno 90 giorni in 12 mesi consecutivi con un visto di residenza valido e, in più, un'abitazione permanente o un lavoro o un'attività negli Emirati (testo su tax.gov.ae, verificato il 5 nov 2026). Trovi i dettagli in certificato di residenza fiscale negli Emirati.
Cosa chiudere o sistemare in Italia
Qui si gioca metà della prova. L'Agenzia delle Entrate, nella Circolare 20/E, fa proprio questo esempio: chi si iscrive all'AIRE e lavora all'estero, ma tiene a disposizione una casa in Italia con le utenze attive e ci torna nei fine settimana e nelle ferie, può avere ancora il domicilio in Italia.
- AIRE. Iscriviti entro 90 giorni dal trasferimento, online sul portale Fast It, tramite il Consolato Generale a Dubai. È obbligatoria, ma da sola non prova nulla. Come si fa: trasferirsi a Dubai dall'Italia.
- La casa. Vendila, affittala con un contratto registrato o, se la tieni, fai in modo che non sia pronta per viverci. Una casa vuota con il frigo pieno racconta una storia diversa da quella che vuoi raccontare.
- Le utenze. Chiudi quelle che non servono. Se la casa è affittata, le utenze passano all'inquilino.
- L'attività. Partita IVA, ditta individuale o incarichi in società italiane: un'attività che resta aperta in Italia è un legame forte. Per la partita IVA leggi partita IVA forfettaria e trasferimento a Dubai.
- L'auto. Vendila o portala negli Emirati. Un'auto intestata a te e usata in Italia è un indizio.
- La famiglia. Dopo la riforma 2024, il domicilio è il luogo delle tue relazioni personali e familiari. Se coniuge e figli restano in Italia, la prova diventa molto difficile. Ne parliamo in tu a Dubai, la famiglia in Italia.
- Banca e assicurazioni italiane. Comunica alla banca la nuova residenza estera. Tieni in Italia solo i conti che ti servono davvero.
I giorni in Italia: tienine traccia
Dal 2024 la sola presenza fisica in Italia per la maggior parte dell'anno (183 giorni, 184 negli anni bisestili) ti rende residente, qualunque sia il motivo. Contano anche le frazioni di giorno: se atterri a Malpensa alle 23:00, quel giorno conta intero.
Il consiglio pratico è semplice:
- tieni un calendario dei viaggi, con date di partenza e arrivo;
- conserva carte d'imbarco e biglietti;
- chiedi ogni anno l'estratto ingressi e uscite degli Emirati e confrontalo con il tuo calendario.
Le regole complete sul conteggio sono in residenza fiscale all'estero: la regola dei 183 giorni.
Cosa da solo non basta
| Documento | Perché non basta da solo |
|---|---|
| Iscrizione all'AIRE | È un adempimento anagrafico. Non dice dove vivi davvero |
| Visto di residenza | Dimostra che puoi vivere negli Emirati, non che ci vivi |
| Licenza della società | Una società si apre anche senza trasferirsi |
| Certificato di residenza fiscale | Vale per gli Emirati. L'Italia applica i suoi criteri e, se risulti residente in entrambi i Paesi, decide la convenzione |
| Una casa a Dubai | Se tieni anche quella in Italia, pronta per viverci, il confronto tra le due resta aperto |
La forza della prova sta nell'insieme: tanti documenti diversi, coerenti tra loro, che coprono tutto l'anno e più anni di fila.
Il fascicolo anno per anno
Ogni anno, a gennaio, prepara una cartella con l'anno appena chiuso:
- copia di visto ed Emirates ID validi;
- contratto d'affitto (Ejari) e 12 bollette;
- estratto ingressi e uscite degli Emirati e il tuo calendario dei viaggi;
- estratti conto della banca negli Emirati;
- certificato di residenza fiscale degli Emirati, se l'hai chiesto;
- prove della chiusura dei legami in Italia (contratto di affitto o vendita della casa, chiusura delle utenze, chiusura della partita IVA).
Conserva tutto per molti anni. Oggi, per le imposte sui redditi, l'Agenzia può notificare un accertamento fino al 31 dicembre del quinto anno dopo quello in cui hai presentato la dichiarazione, e fino al settimo anno se la dichiarazione non è stata presentata (articolo 43 del DPR 600/1973). Il secondo caso è proprio quello di chi si considera non residente e non presenta più la dichiarazione in Italia. Dal 1° gennaio 2027 l'articolo 43 è abrogato dal decreto legislativo 5 agosto 2026, n. 141, il nuovo testo unico su adempimenti e accertamento (verificato il 5 nov 2026). I termini esatti per il tuo caso, con le nuove regole, chiedili al tuo commercialista in Italia.
Come ti aiutiamo
Noi seguiamo la parte negli Emirati: società in Free Zone, visto di residenza, Emirates ID, apertura del conto, contabilità della società e richiesta del certificato di residenza fiscale. Sono proprio i documenti che reggono la seconda metà della prova.
La parte italiana (residenza, AIRE, dichiarazioni) va vista con il tuo commercialista in Italia. Ti diciamo con chiarezza quali domande portargli.
Domande frequenti
Chi deve dimostrare che mi sono trasferito, io o l'Agenzia delle Entrate? Per gli Emirati, tu. Il cittadino italiano che si trasferisce in uno Stato dell'elenco del 1999 si presume residente in Italia finché non prova il contrario.
L'iscrizione all'AIRE è sufficiente? No. È obbligatoria entro 90 giorni, ma è solo il primo passo. Servono prove della vita reale negli Emirati e della chiusura dei legami con l'Italia.
Il certificato di residenza fiscale degli Emirati chiude la questione? No, ma è una delle prove più forti. L'Italia applica comunque i suoi criteri; se risulti residente in entrambi i Paesi, si applica la convenzione Italia–Emirati.
Posso tenere la casa in Italia? Sì, ma è il punto più delicato. L'Agenzia considera un indizio di domicilio in Italia una casa a tua disposizione, con le utenze attive, dove torni nei fine settimana e nelle ferie. Affittarla con un contratto registrato è una scelta più chiara.
Quanti giorni posso passare in Italia? Meno di 183 nell'anno (184 negli anni bisestili), contando le frazioni di giorno. Ma il numero di giorni è solo uno dei criteri: puoi stare poco in Italia ed essere comunque residente se lì hai la famiglia o la casa in cui vivi.
Per quanto tempo devo conservare le prove? Per molti anni, perché un anno può essere controllato anche diversi anni dopo. Chiedi al tuo commercialista i termini precisi.
Questa guida è un'informazione generale, rivista dal team di 800 Business. Non è una consulenza fiscale: verifica il tuo caso con un commercialista in Italia.
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Fonti
Tutte le fonti sono state consultate il 5 novembre 2026.
- Agenzia delle Entrate, Circolare n. 20/E del 4 novembre 2024: § 2.1.1 (domicilio, esempio AIRE e casa con utenze attive), § 2.1.2 (presenza fisica e frazioni di giorno), § 2.2 (comma 2-bis, elenco aggiornato nel 2023, citazione della Circolare 140/1999)
- Normattiva, Art. 2 del TUIR (DPR 917/1986): commi 2 e 2-bis, testo in vigore fino al 31 dicembre 2026; dal 2027 TUIR sostituito dal D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117
- Normattiva, Art. 43 del DPR 600/1973: termini di accertamento (quinto e settimo anno); abrogato dal 1° gennaio 2027 dal D.Lgs. 5 agosto 2026, n. 141
- Agenzia delle Entrate, Decreto ministeriale 4 maggio 1999: elenco degli Stati, compresi gli Emirati Arabi Uniti
- Consolato Generale d'Italia a Dubai, AIRE: obbligo di iscrizione entro 90 giorni, portale Fast It
- GDRFA Dubai, Issuance of statements (entry and exit movement): estratto ufficiale degli ingressi e delle uscite
- Federal Tax Authority, Certificato di residenza fiscale: requisiti e documenti
- Federal Tax Authority, Cabinet Decision n. 85 del 2022: residenza fiscale delle persone fisiche negli Emirati
- Normattiva, Legge 28 agosto 1997, n. 309: convenzione Italia–Emirati contro le doppie imposizioni
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